Op 19 september 2023 maakte het demissionaire kabinet de fiscale maatregelen in het Belastingplan 2024 bekend. Ondanks dat de verkiezingen eraan komen en er sprake is van een vrij beleidsarme Prinsjesdag, werden er toch maar liefst vijftien wetsvoorstellen ingediend. We zien dat het Belastingplan vooral in het teken staat van koopkrachtmaatregelen, het verbeteren en eenvoudiger maken van het belastingstelsel en het bijdragen aan de klimaatdoelstellingen. Maar welke fiscale wijzigingen hebben invloed op de Nederlandse ondernemer? Ik zet de belangrijkste voor je op een rijtje. Verhoging reiskostenvergoeding en vereenvoudiging vrijstelling OV-abonnementen Een van de fiscale wijzigingen die al langer in de pijplijn zat, en ook onderdeel is van het Belastingplan 2024. Vorig jaar werd aangekondigd dat de onbelaste reiskostenvergoeding van zakelijke kilometers en voor woon-werkverkeer met een cent zou stijgen. Dit zijn er echter twee geworden: van 21 cent per km naar 23 cent per km. Hierdoor kan je als werkgever in 2024 een hogere vergoeding toekennen voor bijvoorbeeld autokilometers, zonder hierover loonbelasting af te hoeven dragen. De huidige twee regelingen voor het onbelast verstrekken van OV-abonnementen door werkgevers worden vervangen door één vrijstelling. Deze vrijstelling leidt ertoe dat bij elke OV-kaart die wordt aangeboden geen belasting verschuldigd is, mits de deze OV-kaart ook voor zakelijke reizen wordt gebruikt. Dit is met name een administratieve vereenvoudigingsmaatregel voor een werkgever. Verlaging mkb-winstvrijstelling De al eerder aangekondigde afbouw van de zelfstandigenaftrek wordt ook in 2024 met 1.280 euro doorgezet en bedraagt straks 3.750 euro. Daarnaast is in het Belastingplan 2024 ook opgenomen dat het percentage van de mkb-winstvrijstelling verlaagd wordt van 14 procent naar 12,7 procent. Dit betekent dat je als ondernemer straks meer belasting moet betalen. Aanscherping afschrijvingsbeperking gebouwen in de inkomstenbelasting Het demissionaire kabinet wil het verschil tussen de afschrijvingsbeperkingen voor gebouwen in de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting opheffen. Dit betekent dat voor het gebouw dat jij als ondernemer zelf gebruikt, voortaan net als bij de vennootschapsbelasting, de WOZ-waarde als ondergrens geldt van je afschrijvingsbasis (bodemwaarde). Nu mag je na het jaar van ingebruikname nog afschrijven tot een lagere bodemwaarde, namelijk van 50 procent van de WOZ-waarde. Deze wijziging heeft onder meer tot gevolg dat het voor jou als ondernemer minder aantrekkelijk is om je pand te verduurzamen. Je kunt de investering namelijk niet fiscaal kwijt door het af te schrijven. De vraag rijst dan ook: als verduurzaming zo belangrijk is voor de overheid, waarom wordt er dan een fiscale rem ingetrapt? De komende tijd zal de discussie hierover dan ook zeker aanwakkeren.

De nieuwe vermogensbelasting dreigt nu al vertraging op te lopen. De invoering van de vermogenstaks op werkelijke rendementen staat op de planning voor 2025. Die datum is echter ook wanneer er geen onvoorziene problemen optreden moeilijk te halen, waarschuwen ambtenaren van Financiën en de Belastingdienst in de Tweede Kamer. Volgende week staat een debat over de nieuwe heffing op de agenda. De wetgeving moet als alles volgens planning gaat, begin volgend jaar door de Tweede Kamer worden behandeld. Wetgeving ‘Liggen we op koers voor 2025 of niet?’, vroeg Pieter Omtzigt maandag. Financiën en de Belastingdienst konden dat niet met zekerheid zeggen. Jan Melsen van de Belastingdienst waarschuwde dat het grootste risico ligt in het op tijd gereed hebben van de wetgeving. De datum van 1 januari 2025 kwam in het coalitieakkoord na een advies van Cap Gemini. De datum zou volgens het advies haalbaar zijn onder bepaalde voorwaarden. De wetgeving moet op tijd klaar zijn, de technische voorbereidingen moeten op tijd beginnen en er mag geen extra werk bijkomen. Aan die voorwaarden is niet voldaan. De oorzaak is het arrest van de Hoge Raad van eind vorig jaar. De Raad oordeelde dat de huidige taks sinds 2017 onrechtmatig is en dat bezwaarmakers geld terug moeten krijgen. Oftewel een grote hersteloperatie voor de Belastingdienst. Melsen benadrukte dan ook dat ze achterlopen op de oorspronkelijke planning. Of de deadline überhaupt nog haalbaar is hangt af van hoe ingewikkeld de wetgeving zal worden, stelt hij. Voorbarige keuze Staatssecretaris Van Rij heeft afgelopen april een voorstel op hoofdlijnen naar de Kamer gestuurd. In dat voorstel kiest het kabinet ervoor vermogenden zowel belasting te laten betalen over inkomen uit bezittingen in box 3 als over de papieren waardeontwikkeling (winst of verlies) van hun aandelen, vastgoed of andere beleggingen. Tweede Kamerlid Folkert Idsinga (VVD) vindt dat te snel gaan. De VVD’er toonde zich dan ook verbaasd over de keuze om alleen het voorstel met een zogenaamde vermogensaanwasbelasting uit te werken. Op alternatieven, zoals een vermogenswinstbelasting, werd niet ingegaan. Idsinga waarschuwde dat belastingbetalers in liquiditeitsproblemen kunnen komen bij een vermogensaanwasbelasting. Zo kan een pand veel meer waard worden en kan de eigenaar onvoldoende middelen op de bank hebben staan om de belasting erover te voldoen. Volgens de VVD’er leek het, tot zijn verbazing, alsof de keuze voor de methode al is gemaakt. Arbitrage De tijd dringt, want hoe langer het duurt om op basis van werkelijk rendement te heffen hoe langer de tijdelijke wetgeving van kracht blijft. En die brengt risico met zich mee waarschuwt de fiscus, bijvoorbeeld arbitrage. Iemand zou aan het eind van het jaar zijn of haar aandelen kunnen verkopen, de opbrengst inclusief het rendement van dat jaar op een spaarrekening zetten met nul rente, om het dan in januari opnieuw op de beurs te gaan beleggen, schrijft het FD.